DAC7 en Espana 2026: que reportan Airbnb y Booking a la AEAT

DAC7 en Espana 2026: que reportan Airbnb y Booking a la AEAT

Cada 31 de enero, Airbnb, Booking y Vrbo envian a la AEAT el modelo 238 con tus ingresos del ano anterior. La AEAT cruza con tu modelo 100 o 210. Esta es la guia DAC7 espanola: que se reporta, como reaccionar a una carta y como evitar sancion de hasta 600 000 EUR.

La Directiva (UE) 2021/514 conocida como DAC7, transpuesta en Espana por el RD 117/2024 de 30 de enero, obliga a las plataformas digitales a comunicar a la administracion tributaria los ingresos generados por sus usuarios. La AEAT recibe el modelo 238 cada 31 de enero y lo cruza con declaraciones IRPF (modelo 100), IRNR (modelo 210), IVA (modelo 303) y SES.HOSPEDAJES.

Que es DAC7 y a quien afecta

DAC7 obliga a las plataformas digitales que facilitan la prestacion de servicios (alojamiento, transporte, tareas personales, venta de bienes) a recoger y comunicar los ingresos de sus usuarios. En el ambito del alquiler turistico, las plataformas obligadas son: Airbnb, Booking, Vrbo, Expedia, Spain-Holiday, HomeAway, HomeToGo, TripAdvisor, ademas de cualquier plataforma con presencia en la UE o usuarios europeos.

• Aplica desde el ejercicio 2023 (primera comunicacion en enero 2024).
• El umbral de exencion es bajo: 30 transacciones o 2 000 EUR de ingresos anuales por plataforma. Por debajo de ambos umbrales, la plataforma no comunica.
• La comunicacion es nominal: identifica al titular con NIF/NIE, nombre, direccion fiscal y datos del inmueble.
• Plazo de comunicacion: antes del 31 de enero del ano siguiente.

Que datos comunica Airbnb en el modelo 238

Campo	Detalle
Identificacion del titular	Nombre completo, NIF/NIE, direccion fiscal, fecha de nacimiento
Direccion del inmueble	Calle, numero, piso, codigo postal, municipio, provincia
Referencia catastral	20 caracteres del Catastro
NRUA / codigo autonomico	HUT/VFT/VUT/ETV/VV declarado por el titular
Ingresos brutos del ano	Suma facturada al huesped antes de comisiones
Numero de noches reservadas	Total noches confirmadas
Numero de huespedes	Total personas alojadas
Comisiones de la plataforma	Importe retenido por Airbnb/Booking/Vrbo
Iban de cobro	Cuenta donde se transfieren los pagos

Como cruza la AEAT los datos

La AEAT realiza tres cruces principales:

1. Cruce con IRPF/IRNR: compara el modelo 238 con la declaracion del titular (modelo 100 si residente, modelo 210 si no residente). Discrepancia > 1 000 EUR genera carta de comprobacion.
2. Cruce con IVA: si la plataforma reporta servicios de hosteleria, comprueba que tributas al 21 % en modelo 303 (Ley 13/2024, vigente desde 01.01.2025).
3. Cruce con SES.HOSPEDAJES y registros autonomicos: comprueba que tienes NRUA y codigo autonomico vigentes para los inmuebles reportados.

El cruce identifica patrones: titulares sin NRUA con ingresos altos, ingresos no declarados, exencion IVA cuando hay servicios de hosteleria. La carta de comprobacion suele llegar entre marzo y junio.

Cartas tipo de la AEAT y como responder

Tipo de carta	Causa	Respuesta recomendada
Requerimiento de informacion	Discrepancia menor (< 5 000 EUR)	Aporta facturas, recibos, calculo IRPF/IRNR. Plazo: 10 dias habiles.
Propuesta de liquidacion provisional	Discrepancia > 5 000 EUR o ausencia de declaracion	Alegaciones en 15 dias o complementaria con recargo
Inicio de procedimiento sancionador	Ocultacion grave o reincidencia	Asesoramiento juridico inmediato. Plazo: 15 dias para alegaciones.
Inicio de inspeccion	Indicios de fraude estructural (> 10 inmuebles, > 100 000 EUR)	Asesoramiento integral. Procedimiento de inspeccion dura hasta 18 meses.

Sanciones por discrepancia DAC7

Infraccion	Sancion (LGT 58/2003)
Omitir ingresos < 3 000 EUR	50 % de la cuota
Omitir ingresos 3 000-300 000 EUR	50-100 % de la cuota
Omitir ingresos > 300 000 EUR + ocultacion	100-150 % de la cuota
Reincidencia en 4 anos	+25 % en cuantia
Sancion maxima por inspeccion	Hasta 600 000 EUR
Sancion accesoria	Inhabilitacion para beneficios fiscales 1-5 anos

Como regularizar antes de recibir carta

Si descubres que has omitido ingresos antes del cruce DAC7, presenta declaracion complementaria con recargo voluntario:

• Hasta 1 mes: recargo del 1 %.
• 1-3 meses: 5 %.
• 3-6 meses: 10 %.
• 6-12 meses: 15 %.
• +12 meses: 20 % + intereses de demora.

Sin requerimiento de la AEAT, todos los recargos se reducen al 50 %. Mejor regularizar voluntariamente con 1-5 % de recargo que esperar a la inspeccion con 50-150 % de sancion.

Que hacer si los datos del modelo 238 son incorrectos

Las plataformas pueden cometer errores. Si el modelo 238 reporta ingresos superiores a los reales (por error de calculo, comisiones mal computadas, reservas canceladas no reembolsadas), debes:

• Contactar a la plataforma y solicitar correccion en plazo (antes del 31 enero).
• Conservar evidencia de la correccion para futura comprobacion AEAT.
• Si la AEAT envia carta basada en datos incorrectos, aporta la rectificacion de la plataforma.
• Si la plataforma no rectifica, se puede presentar reclamacion ante la AEPD por proteccion de datos.

Plataformas obligadas en Espana

• Airbnb Ireland UC (operadora europea de Airbnb).
• Booking.com B.V. (Holanda).
• Vrbo / Expedia Group.
• HomeAway.
• HomeToGo.
• TripAdvisor.
• Spain-Holiday.com (espanola).
• OnlyApartments.
• Niumba (Espana).
• Cualquier plataforma con clientes UE.

Convergencia con el Reg. UE 2024/1028

DAC7 reporta anualmente. El Reg. UE 2024/1028 desde el 20 mayo 2026 reportara mensualmente al Single Digital Entry Point (Colegio de Registradores). La AEAT tendra acceso a ambas fuentes y el cruce sera casi en tiempo real. Lee la guia "Reglamento UE 2024/1028" para detalles.

¿Tengo que comunicar yo algo a la AEAT por DAC7?

No. La obligacion de comunicacion es de la plataforma, no del titular. Tu obligacion es declarar correctamente en modelo 100, 210, 303 y modelos autonomicos. La AEAT cruza automaticamente.

¿Que pasa si tengo NIE pero no NIF activo en la AEAT?

El cruce no se completa y puedes recibir requerimiento por "titular no identificado". Da de alta tu NIE en la AEAT con modelo 030 antes de iniciar actividad.

¿Las pequenas plataformas tambien estan obligadas?

Si. DAC7 aplica sin minimo de tamano. Plataformas de gestion local, webs propias con sistema de reservas, e incluso aplicaciones de booking propio. La omision puede sancionarse hasta el 6 % del volumen de negocio.

¿Puedo solicitar acceso a mi modelo 238?

Si. Las plataformas tienen obligacion de remitirte una copia antes del 31 enero. Tambien puedes acceder en sede AEAT mediante "Mis expedientes". Es buena practica revisar antes de presentar el modelo 100.

¿Como afecta DAC7 a mi declaracion como no residente extra-UE?

Especialmente sensible: el no residente extra-UE tributa 24 % sin deducir gastos. La AEAT cruza ingresos brutos DAC7 con modelo 210 trimestral. Discrepancia genera carta. Si tributas a traves de sociedad espanola, comprueba la coherencia entre el modelo 200 (sociedades) y el modelo 238.

Caso practico: anfitrion con discrepancia de 8 000 EUR

Carlos, residente en Madrid, tiene un piso turistico en Valencia. Declaro 18 000 EUR de ingresos en su modelo 100. Airbnb reporto a la AEAT 26 000 EUR via modelo 238. Discrepancia: 8 000 EUR.

En mayo 2026 la AEAT le envia "propuesta de liquidacion provisional" reclamando IRPF sobre 8 000 EUR (aprox. 2 400 EUR de cuota) + sancion proporcional + intereses. Carlos puede:

• Aceptar y pagar: 2 400 EUR cuota + 50 % sancion (1 200 EUR) + intereses (200 EUR) = 3 800 EUR.
• Presentar alegaciones en 15 dias: si los 8 000 EUR corresponden a reservas canceladas reembolsadas, aporta justificacion bancaria.
• Conformidad con reduccion: si acepta sin recurso, la sancion se reduce 30 %.

Errores tipicos que generan discrepancia

• Olvidar reservas pagadas en otro ano: Airbnb reporta por ano de check-in, AEAT espera ano de devengo.
• Doble contabilizacion en Airbnb y Booking: si gestionas el mismo piso en multiples plataformas, suma todos los modelos 238.
• Cobros en cuenta no espanola: el cobro en banco extranjero no exime de tributar en Espana.
• No declarar tasa turistica como gasto: la tasa cobrada al huesped no es ingreso del titular.
• Confundir ingresos brutos con ingresos netos: las comisiones de plataforma se restan, pero la base es el bruto.

Como gestionar la documentacion 4 anos

La AEAT puede inspeccionar hasta 4 anos atras (ampliable a 10 si hay indicios de fraude). Documentos a conservar:

• Facturas o recibos de cada estancia con detalle de huesped, fechas, importe, tasa.
• Justificantes bancarios de cobro (transferencia Airbnb/Booking).
• Comisiones retenidas por la plataforma.
• Facturas de gastos deducibles (suministros, comunidad, IBI, seguro, limpieza, mantenimiento).
• Modelo 238 enviado por la plataforma (descarga anual).
• Modelos 100, 210, 303, 950 ingresados con NRC bancario.
• Comunicaciones SES.HOSPEDAJES (registro de viajeros).
• Justificantes de tasa turistica autonomica donde aplique.

Recomendacion: digitaliza todo en carpetas anuales (2024, 2025, 2026) y conserva en cloud encriptado. La AEAT acepta documentacion electronica si esta en formato no manipulable (PDF firmado).

Como anticiparse al cruce DAC7

• Antes del 31 de enero: descarga el modelo 238 que Airbnb/Booking te enviaron. Comprueba que coincide con tus registros.
• Antes del 30 de abril: prepara declaracion modelo 100 (residente) o modelo 210 4T (no residente) coherente con DAC7.
• Reconciliar trimestralmente: si trabajas con modelo 210 trimestral, cruza con datos provisionales de Airbnb cada trimestre.
• Conservar evidencia 4 anos: facturas, recibos, justificantes bancarios.

Este articulo tiene caracter informativo. Para procedimientos sancionadores consulta abogado tributarista.